刚才杨志勇研究员全面介绍了报告总体情况。我代表课题组对政府收入体系和税制改革两个部分做一个简短介绍。
十八届三中全会对政府收入体系改革如果相关，注意到五点，实行全面规范、公开透明预算制，明确提出建立权责发生制度，政府综合财务报告制度，同时提出建立政府资产负债表，国有资本金预算部分提高国有资本收益上缴比例，公共资源出让收益合理共享机制，社会保障筹资机制，制度讲得非常明确，完善社会保障预算制度，划转部分国有资本充实社会保障基金，收入部分相关五大方面要求，前提就是围绕现代财政制度展开。
与政府收入有关另外一个非常关注，三中全会提的要点就是稳定税负，作为一个主题要求，首先涉及到一个政府与市场关系的界定，涉及到政府从市场或者从社会上筹集多少资金的问题，我们认为从整个政府收益体制角度来看，或者理解稳定税负的要求是非常必要的。
回顾一下中国政府的收入改革，尤其是与政府收入有关的预算管理改革的进展，非常引人注目的，除了我们过去的收入体制改革，国库金融支付、预算外资金概念已经取消了，全面纳入预算管理，这是我们取得一项重要的进步。预算外资金，全部政府资金已经纳入到预算管理。1978年到2010年没有预算外资金概念，我们把几千亿的预算外资金全部纳入政府管理，这是预算管理改革重要的成绩。
全纳入预算管理之后，从政府收入角度来看，对应预算四块，公共财政预算，对应税收收入和公共财政税收收入，经营性基金预算，包括政府性基金就是狭义的政府性基金，专款专用，强制征收，包括土地出让金，还有类似于公益金等等，一系列其他政府收入形式，社会保障预算，社会保障项目不断地增加，传统的过去五大项目，城镇职工的养老医疗，工商、失业、生育，城乡居民的养老医疗。
大口径宏观税负水平，收入现金流角度来看，2012年政府全口径预算占GDP比重35.33%，公共财政收入、政府性基金收入、社会保险基金净收入，剔掉了公共财政对养老保险补贴，国有资本金预算收入。财政收入54.88%，报告当中展示了政府收入在中央和地方之间怎么分配，比较关心的问题，涉及到地方政府建设，地方政府财力不足，全面政府收入中央政府32.98%，地方政府67.02%，2/3收入在地方政府，还没有考虑到转移支付，问题关键在于大量非税收入，82.69%是政府，公共财政，土地出让金99%政府，社会保障基金全部是地方政府，财政税收收入和国有资本金预算中央企业预算部分，中央政府占大头。这样一个体制下要解释，为什么地方政府已经占了2/3收入，转移支付之后，地方支出项目数量更大，中央和地方关系怎么调整，收入视角给一个数据。
公共财政收支增长状况，由于预算外资金改革，大量收费预算外资金纳入预算管理，相当一部分进入公共财政收入，非税收入，专项收入、罚没收入有数据展示。
2012年纳入社会保险基金预算的各个项目，以及对应的财政补贴，财政补贴绝对额最大的城镇支付养老保险，两万亿的基金收入中，有2500多亿是财政补贴，其实还应该注意到，新型农村合作医疗、城乡居民的养老保险，财政补贴比重非常大，不仅绝对额高，而且比重非常大，两项保险制度具有更强烈的公益色彩，不是传统意义上的狭义的社会保险基金，有福利、公益色彩。
2012年全年，资金总额3.3万亿，财政补贴六千亿。政府基金土地出让收入比重非常大，土地出让全额纳入政府型基金，收入和支出都在里面，扣掉四项成本性支出，可以得到一个可以由政府支配资金数量，2009年到2012年四项成本性支出数量，最终扣除之后政府可以共用的资金比例、数量，2009年四项成本性指出占收入比重，46.28%，2012年占70%多，由于拆迁补偿成本增加，地方政府实际可以动用资金量并没有那么大，2012年不到8500亿。测算政府可以共用财务非常重要的口径。国有资本预算不到一千亿。中央国有资本金预算烟草、石油石化、电力、电信、煤炭企业上缴利润占利润收入比重80%，2012年82%，2011年79%，2010年83%。大量凭借政府权力强制向社会无偿征收政府型基金、专项收入立法层次很低，凡是凭借政府权力强制性的无偿向社会征收所有类型的政府收入，无论是否税收名字命名，贯彻税收法制原则。地方教育费附加、教育费附加、政府型基金，无偿强制征收，应该贯彻税收法。政府强制性征收，土地出让，国有资本收益上缴，资产收益，出让资产收益，因此未来要更加细致引入权责发生制，编制政府资产负债表，使政府收入核算更加细致，这是未来加强管理数据统计基础。国有资本收益、公共资源出让收益，除了公共资源还有特许权，公共资源应该纳入到视野范围引起重视。国有非经营资产管理，尝试从收入角度解释一下地方政府财力困难原因，三中全会明确提出了清理整顿支出与GDP重点税收项目，GDP财政规模挂钩规定，清理整顿专项转移支付，其实从收入来看，大量非税收入，具有专款专用收入，政府型基金，专项财政部分，都是归属于部门收入，大量收入从收取的时候，都已经被各个部门分拨使用，在支出角度，在支出层面有一个重点支出项目挂钩问题，专项转移支付大量财力在收支两个层面，各个政府部门分割使用，导致整体财力缺乏、协调、统一支出、统一协调能力。
全口径预算管理完善，国有资本、国有经营性收益和国有土地出让收益，国有资本和资产性收益在公共预算中的非税收入有的，国有金融企业利润上缴，公共财政预算的非税收入，土地出让金在政府型基金，未来应该建议集中到一起，专门单独编制政府的资本性、收益性，基于所有权收益应该单独编制。大量城建税，教育税附加、地方教育税附加，属于流转税，同样三种归入不同的税收体制下。各个预算之间怎么调整，社会保障基金预算、国有经营预算、公共预算怎么建立有机、法定、规范的联系。
最后提了四点，包括完善立法、权责发生制引入、推进税费改革、加强统筹、扩大国有资本经营预算范围、提高收取比例。
税制改革三中全会对于我们的要求，程序上明确提出落实税收法定原则，同时也关系到稳定税负，十八大的时候讲结构优化，社会公平两个目标，列为三个对于税制改革指导思想，稳定税负的前提下形成有利于结构优化、社会公平的税收制度，整体要求中明确提出了五类税种的改革，增值税、消费税、个人所得税、房地产税、资源环境税。明确提出了完善体系，逐步提高税收比重、税收政策规范管理，完善税收监管，我们理解的三中全会税收改革的总体要求。这个要求下，宏观税负如何稳定，大口径还是小口径。
另外就是中国税制结构，中国现行税制结构特征，列了四条，普遍征收，流转税比重、间接税比重高，个人所得税比重低，调控功能比例比较低，消费税、环境保护的税费，调控性偏低，资源税，存量财产征税税种不完善，居民住宅没有征房地产税、遗产与赠与税。
由此产生什么问题，间接税为主导致不利于调节分配，抑制消费，消费重税，大量出口退税，刺激出口，不利于平衡。根据2001年到2007年、2012年税收收入比例贡献测算，传统的增值税、营业税对税收的贡献，如果剔掉房地产部分，贡献越来越低，反而是与房地产有关税种贡献越来越大，未来继续保持这样税制结构，弹性比较低，房地产市场趋于正常，未来如何税收持续稳定增长，不利于政府行为模式转变。
下一步改革目标提出了六点，不增加宏观税负前提下，贯穿稳定税负要求，通过营改增、消费税、资源税改革，规范税收政策，逐步建立完整税收支出，推进税收监管现代化，伴随配合税制止改革，加强和完善对自然纳税人税收征管，这也是未来完善个人所得税和对居民住宅征收房产税的前提条件。
最后关注税制改革的制约因素，重视经济全球化下国际税收竞争问题，电子商务导致税收征管带来税收流失问题，尤其是经济全球化下跨境电子交易中，中方权益维护，海外代购，要意识到推进综合与分类相结合的个人所得税对居民征收房产税，政府必须直接面对自然纳税人征税，势必引起纳税人意识和管理方式变革，税制改革与变革相互适应、配合，这是现代国家治理体系重要细节和组成部分，重构政府与纳税人、社会基本关系。整个税收改制依赖于税收监管机制和能力提高，强调部门之间信息沟通和共享，这是税收征管改革能否成功的重要基础。不当之处请批评指正。
十八届三中全会对政府收入体系改革如果相关，注意到五点，实行全面规范、公开透明预算制，明确提出建立权责发生制度，政府综合财务报告制度，同时提出建立政府资产负债表，国有资本金预算部分提高国有资本收益上缴比例，公共资源出让收益合理共享机制，社会保障筹资机制，制度讲得非常明确，完善社会保障预算制度，划转部分国有资本充实社会保障基金，收入部分相关五大方面要求，前提就是围绕现代财政制度展开。
与政府收入有关另外一个非常关注，三中全会提的要点就是稳定税负，作为一个主题要求，首先涉及到一个政府与市场关系的界定，涉及到政府从市场或者从社会上筹集多少资金的问题，我们认为从整个政府收益体制角度来看，或者理解稳定税负的要求是非常必要的。
回顾一下中国政府的收入改革，尤其是与政府收入有关的预算管理改革的进展，非常引人注目的，除了我们过去的收入体制改革，国库金融支付、预算外资金概念已经取消了，全面纳入预算管理，这是我们取得一项重要的进步。预算外资金，全部政府资金已经纳入到预算管理。1978年到2010年没有预算外资金概念，我们把几千亿的预算外资金全部纳入政府管理，这是预算管理改革重要的成绩。
全纳入预算管理之后，从政府收入角度来看，对应预算四块，公共财政预算，对应税收收入和公共财政税收收入，经营性基金预算，包括政府性基金就是狭义的政府性基金，专款专用，强制征收，包括土地出让金，还有类似于公益金等等，一系列其他政府收入形式，社会保障预算，社会保障项目不断地增加，传统的过去五大项目，城镇职工的养老医疗，工商、失业、生育，城乡居民的养老医疗。
大口径宏观税负水平，收入现金流角度来看，2012年政府全口径预算占GDP比重35.33%，公共财政收入、政府性基金收入、社会保险基金净收入，剔掉了公共财政对养老保险补贴，国有资本金预算收入。财政收入54.88%，报告当中展示了政府收入在中央和地方之间怎么分配，比较关心的问题，涉及到地方政府建设，地方政府财力不足，全面政府收入中央政府32.98%，地方政府67.02%，2/3收入在地方政府，还没有考虑到转移支付，问题关键在于大量非税收入，82.69%是政府，公共财政，土地出让金99%政府，社会保障基金全部是地方政府，财政税收收入和国有资本金预算中央企业预算部分，中央政府占大头。这样一个体制下要解释，为什么地方政府已经占了2/3收入，转移支付之后，地方支出项目数量更大，中央和地方关系怎么调整，收入视角给一个数据。
公共财政收支增长状况，由于预算外资金改革，大量收费预算外资金纳入预算管理，相当一部分进入公共财政收入，非税收入，专项收入、罚没收入有数据展示。
2012年纳入社会保险基金预算的各个项目，以及对应的财政补贴，财政补贴绝对额最大的城镇支付养老保险，两万亿的基金收入中，有2500多亿是财政补贴，其实还应该注意到，新型农村合作医疗、城乡居民的养老保险，财政补贴比重非常大，不仅绝对额高，而且比重非常大，两项保险制度具有更强烈的公益色彩，不是传统意义上的狭义的社会保险基金，有福利、公益色彩。
2012年全年，资金总额3.3万亿，财政补贴六千亿。政府基金土地出让收入比重非常大，土地出让全额纳入政府型基金，收入和支出都在里面，扣掉四项成本性支出，可以得到一个可以由政府支配资金数量，2009年到2012年四项成本性支出数量，最终扣除之后政府可以共用的资金比例、数量，2009年四项成本性指出占收入比重，46.28%，2012年占70%多，由于拆迁补偿成本增加，地方政府实际可以动用资金量并没有那么大，2012年不到8500亿。测算政府可以共用财务非常重要的口径。国有资本预算不到一千亿。中央国有资本金预算烟草、石油石化、电力、电信、煤炭企业上缴利润占利润收入比重80%，2012年82%，2011年79%，2010年83%。大量凭借政府权力强制向社会无偿征收政府型基金、专项收入立法层次很低，凡是凭借政府权力强制性的无偿向社会征收所有类型的政府收入，无论是否税收名字命名，贯彻税收法制原则。地方教育费附加、教育费附加、政府型基金，无偿强制征收，应该贯彻税收法。政府强制性征收，土地出让，国有资本收益上缴，资产收益，出让资产收益，因此未来要更加细致引入权责发生制，编制政府资产负债表，使政府收入核算更加细致，这是未来加强管理数据统计基础。国有资本收益、公共资源出让收益，除了公共资源还有特许权，公共资源应该纳入到视野范围引起重视。国有非经营资产管理，尝试从收入角度解释一下地方政府财力困难原因，三中全会明确提出了清理整顿支出与GDP重点税收项目，GDP财政规模挂钩规定，清理整顿专项转移支付，其实从收入来看，大量非税收入，具有专款专用收入，政府型基金，专项财政部分，都是归属于部门收入，大量收入从收取的时候，都已经被各个部门分拨使用，在支出角度，在支出层面有一个重点支出项目挂钩问题，专项转移支付大量财力在收支两个层面，各个政府部门分割使用，导致整体财力缺乏、协调、统一支出、统一协调能力。
全口径预算管理完善，国有资本、国有经营性收益和国有土地出让收益，国有资本和资产性收益在公共预算中的非税收入有的，国有金融企业利润上缴，公共财政预算的非税收入，土地出让金在政府型基金，未来应该建议集中到一起，专门单独编制政府的资本性、收益性，基于所有权收益应该单独编制。大量城建税，教育税附加、地方教育税附加，属于流转税，同样三种归入不同的税收体制下。各个预算之间怎么调整，社会保障基金预算、国有经营预算、公共预算怎么建立有机、法定、规范的联系。
最后提了四点，包括完善立法、权责发生制引入、推进税费改革、加强统筹、扩大国有资本经营预算范围、提高收取比例。
税制改革三中全会对于我们的要求，程序上明确提出落实税收法定原则，同时也关系到稳定税负，十八大的时候讲结构优化，社会公平两个目标，列为三个对于税制改革指导思想，稳定税负的前提下形成有利于结构优化、社会公平的税收制度，整体要求中明确提出了五类税种的改革，增值税、消费税、个人所得税、房地产税、资源环境税。明确提出了完善体系，逐步提高税收比重、税收政策规范管理，完善税收监管，我们理解的三中全会税收改革的总体要求。这个要求下，宏观税负如何稳定，大口径还是小口径。
另外就是中国税制结构，中国现行税制结构特征，列了四条，普遍征收，流转税比重、间接税比重高，个人所得税比重低，调控功能比例比较低，消费税、环境保护的税费，调控性偏低，资源税，存量财产征税税种不完善，居民住宅没有征房地产税、遗产与赠与税。
由此产生什么问题，间接税为主导致不利于调节分配，抑制消费，消费重税，大量出口退税，刺激出口，不利于平衡。根据2001年到2007年、2012年税收收入比例贡献测算，传统的增值税、营业税对税收的贡献，如果剔掉房地产部分，贡献越来越低，反而是与房地产有关税种贡献越来越大，未来继续保持这样税制结构，弹性比较低，房地产市场趋于正常，未来如何税收持续稳定增长，不利于政府行为模式转变。
下一步改革目标提出了六点，不增加宏观税负前提下，贯穿稳定税负要求，通过营改增、消费税、资源税改革，规范税收政策，逐步建立完整税收支出，推进税收监管现代化，伴随配合税制止改革，加强和完善对自然纳税人税收征管，这也是未来完善个人所得税和对居民住宅征收房产税的前提条件。
最后关注税制改革的制约因素，重视经济全球化下国际税收竞争问题，电子商务导致税收征管带来税收流失问题，尤其是经济全球化下跨境电子交易中，中方权益维护，海外代购，要意识到推进综合与分类相结合的个人所得税对居民征收房产税，政府必须直接面对自然纳税人征税，势必引起纳税人意识和管理方式变革，税制改革与变革相互适应、配合，这是现代国家治理体系重要细节和组成部分，重构政府与纳税人、社会基本关系。整个税收改制依赖于税收监管机制和能力提高，强调部门之间信息沟通和共享，这是税收征管改革能否成功的重要基础。不当之处请批评指正。