国库集中支付的优点在于能从根本上解决财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放等问题。美国国库集中支付制度运行多年，已形成了一套成熟的做法与规则，对探索和完善我国国库集中支付制度具有重要借鉴意义。 美国国库集中支付制度的基本要点 （一）推行国库单一账户体系，保证分类账户每日结清 美国国库单一账户体系由单一账户和分类账户组成。前者由财政部门在中央银行设置，用于 管理所有政府资金，反映收支状况和余额，是现金管理账户；后者则以部门预算为基础，用于记录各部门预算支出，反映各部门预算支出的执行情况，每日结清，保持“零余额”，它由国库根据预算单位的性质设立，并置于单一账户统辖之下。预算单位无权在中央银行或商业银行开立自己的账户。 （二）设置国库现金低限，确保收益最大化 美国财政部除在央行开立存款账户外（在央行账户的日终现金余额基本保持在 50 亿美元左右），其余大量现金则存入几家大型商业银行，即“税收与贷款账户”。根据每天国库收支预测，当央行账户日终现金余额可能低于 50 亿美元时，财政部在当天或次日上午 11 时以前，从商业银行“税收与贷款账户”调入现金补足；当央行账户日终现金余额可能高于 50 亿美元，财政部即将多余现金转入“税收与贷款账户”，赚取利息收入。 （三）财政资金支出全部通过单一账户 美国所有政府现金资源(包括税收和其他预算收入)集中在单一账户的银行内，所有政府收支都通过这唯一的账户办理，各预算单位不再设置单独账户。支出程序是，财政预算审批通过后，预算单位根据预算支出计划安排支出；如购买商品或劳务，则由财政部门开出支付凭证，报经国库部门审核无误，通过银行资金清算系统或政府支出信息管理系统，从国库单一账户中划拨资金。与集权化政府支出模式相适应，在财政部门设立专门履行国库现金管理和支付职能的执行机构，对财政资金流向全程监控，确保财政资金在支付行为实际发生前都保存在国库单一账户中，中间环节不发生支付业务。 实际支付方式主要有三：工资支出，由支付机构通过签发个人支票或通过银行直接汇入职工个人账户；购买商品或劳务支出，各预算部门提出付款申请，连同采购合同等有关资料汇总后交支付机构审核并签发支付令，将资金直接支付到收款人；其他支出，预算部门零支费用则一般保留极少数量的备用金。如洛杉矶市给各预算单位 500 美元的备用金用于支付停车费等零星支出，差旅费支付则一律通过支付机构发放旅行信用卡处理。 (四)专设财政资金支付机构 美国各地都设置有专门负责支付财政资金的机构，如洛杉矶市支出控制中心，各预算单位设有自己的会计部门，负责本部门的支出控制。市支出控制中心的负责人由公众选举产生，并直接对公众负责。中心主要设立财政预算、采购管理、资金拨付、会计核算、审计监督、信息管理等部门。主要职能是根据议会审议通过的年度支出预算，负责各预算需求审计、采购管理、资金拨付和会计核算，对预算支出进行审计和信息收集、整理，向公众公布年度预算执行情况。 美国国库集中支付制度的成熟做法 （一）建立国库单一账户体系，强化预算控制 国库单一账户的开设扩大了国库控制的范围，增强了预算控制的力度。而分类账户的设置便于财政对预算单位的预算权限和实际资金使用情况进行监督，从而使财政对支付周期全部阶段实施控制成为可能。 （二）国库集中支付，支出决策者与支出办理者相分离 资金统一集中于国库单一账户，并根据单位的指标直接向商品或劳务供应商支付款项，所有财政支出，无论预算内还是预算外支出，均根据预算从财政的国库账户中直接支付给商品或劳务供应商。具体地说，各预算单位具有项目投资的支出管理权，但自己不能签发支票办理支出，即不能在银行开立自己的账户和享有签发支票权，必须通过另一个机构即国库支付机构签发支票，办理支出。该原则下，按有关法律明确划分国库支付机构和预算单位财务责任，并明确对支付人员奖惩办法，确保国库资金安全。支出管理决策权与支出实际办理者相分离可以加强两者之间的相互监督，从而提高财政资金的使用效率。 （三）严格的职责划分和明确的责任机制 有关国库资金的使用、支付和监督过程中各部门负担的责任和权利都有明细的规定，建立分工明确的国库资金责任体系，国库支付机构和各部门、各单位的财务责任都是由有关的法律法规明确划分的，并用规范的监督程序和明确的奖惩措施，来有力地保证责任的履行和权利的实现。议会除对预算进行严格审查外，对预算执行过程也严密控制。 （四）构建现代化电子信息网络系统，满足国库集中支付 建立有发达的银行支付清算系统和政府支付系统。政府支付系统大致包括：政府部门分类账 户管理系统、与银行支付清算系统连接的政府部门会计核算信息系统、各支出单位使用的信息输入系统、财政及国库部门管理的信息输入控制系统和为宏观经济形势分析和财政政策制定提供依据的信息、收集和处理系统等。对各级预算的执行和管理，都使用先进的计算机网络系统，利于财政资金使用效益最大化，且易于对每项财政收支监督控制。 （五）建立相互制衡的监督机制 美国财政性资金支出管理的主要特点是分工明确、相互制衡。预算的制定权和批准权、国库资金的使用权和监督权严格分开。这样一种平衡约束机制，可以有效地保证国家预算和国库的透明度和合理性，减少浪费和腐败的产生，并具有预算刚性强、执行严肃和审计监督机制严密健全等特点。 对我国完善国库集中支付制度的启示 （一）强化国库单一账户制，缴拨资金以国库集中收付为主 借鉴美国的经验，结合我国国情，在我国建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨 以国库集中收付为主要形式的国库管理制度。当前，要进一步加大财政改革力度，以预算完整性为原则，加快预算外资金管理制度改革；以财政统一性为原则，完善部门预算制度；以决策法制性为原则，健全预算、决算的审批程序，从而实现预算完整性、财政统一性、决策法制性和国库集中性的有效结合，构建起符合市场经济要求的公共财政管理制度，从而为实行国库集中支付制度奠定基础。 （二）建立财政管理信息系统和现代化的银行支付系统 借鉴美国经验,建立起技术先进、管理科学、操作可靠的财政管理信息系统和全国性的银行清算系统，包括建立起预算编制和预算执行系统、收入管理系统、国库现金管理系统、国库收入总分类账系统、债务管理系统等；建立和完善现代化的银行支付系统和银行清算系统，为国库集中收付提供强大的技术支撑。在财政、人行、税务、代理银行和预算单位之间建立全国统一的财政资金收缴、支付和清算网络系统,保证资金汇路畅通；建立财政系统内部的纵向联网和财政与人行国库、税务部门、代理银行、各预算部门的横向联网,达到信息一次录入、多方使用、数据共享的目标。 （三）完善国库集中支付相应立法第 3 页 共 3 页 在国家层面，制定相应法律法规、管理办法、实施细则，要建立或修订完善《预算法》、《财政资金支付管理办法》、《收入退库管理办法》等一系列的配套法律、法规。通过立法,明确国库集中支付制度下，财政部门、人民银行、代理银行、预算单位、税务等部门的相互关系、权利和各自的法律责任；建立国库集中收付的投诉机制；完善激励机制。 （四）健全国库监督控制体系 建立健全国库资金收付参与主体之间的相互制衡机制,在国库资金收付中,税务部门、海关部门、预算单位、财政部门、代理银行和中国人民银行各自独立行使明确规定的职责，互不干预,互为制衡；建立财政部门、人民银行、税务部门、预算单位、代理银行对办理国库资金收支业务的内控管理制度,对内部违规行为给予严厉处罚,防范财政资金收支和清算中的风险；完善国库集中收付的监督机制。对国库收支各个环节实行全方位的监督，建立财政全过程监督体系，初步实现内部监督、立法机关监督、审计监督、社会舆论监督的监督格局，保障国库资金高效安全运行。 来源：金融时报时间：2013 年1 月28 日