童锦治等：“营改增”、企业议价能力与企业实际流转税税负——基于中国上市公司的实证研究

摘要 由于间接税具有易于转嫁的性质，企业所缴纳的流转税并不能代表其实际负担的税收。因此，在探讨“营改增”对企业流转税税负的影响时，我们应将税负转嫁因素考虑进来。本文从税负转嫁出发，首次基于企业议价能力的视角，利用2010-2012年上市公司的数据研究“营改增”对企业实际流转税税负的影响。结果发现:(1)供应商的议价能力越低，企业的名义流转税税负在“营改增”后上升幅度越大，但其绩效并没有因此而下降；(2)经销商的议价能力越低，企业的名义流转税税负在“营改增”后上升幅度越大，但其绩效并没有因此而下降。进一步地，本研究表明，企业的议价能力会对税收政策的实施效果与目的是否一致产生重要的影响，政府和企业在做决策时都应将其考虑进来。

关键词 ： 营改增,  议价能力,  流转税税负

作者简介: 童锦治，厦门大学经济学院财政系主任、教授，361005；

苏国灿，厦门大学经济学院财政系博士生，361005；

魏志华，厦门大学经济学院财政系副教授，361005。

来源：2015年《财贸经济》第11期