吕冰洋, 陈志刚：中国省际资本、劳动和消费平均税率测算

摘要 劳动、资本和消费是税收的三大“隐性税基”,准确估计它们的平均税率对许多宏观经济问题的研究有重要作用。本文根据Mendoza公式,结合中国国民经济统计口径和税收制度特点,对中国各省要素和消费平均税率进行详细测算,结果说明资本、劳动和消费平均税率均呈上升趋势,增值税扩大抵扣范围的改革总体而言对消费和资本的平均税率影响不大。由于中国增值税转型不彻底、营业税对建筑和房产征税较多、所得税存在对资本重复征税等原因,中国资本的平均税率实际上并不低,消费的平均税率略低于开征增值税的欧盟国家,劳动的平均税率则远低于发达国家。

关键词 ： 平均税率,  Mendoza公式,  税制改革

作者简介: 吕冰洋,中国人民大学财政金融学院、中国人民大学财政金融政策研究中心教                                       授,100872;

陈志刚,中国人民大学财政金融学院博士研究生,100872。

来源：2015年《财贸经济》第7期